Bijzondere bijdrage aanvullende pensioenen: regularisatie op komst

DB2P, de elektronische databank die alle gegevens met betrekking tot aanvullende pensioen centraliseert (ook wel de SIGeDIS-databank genoemd, naar de VZW die de verzameling van de gegevens beheerst), blijkt een nuttig instrument voor de RSZ.

De databank verzamelt de gegevens van werknemers, zelfstandigen en ambtenaren die een aanvullend pensioen opbouwen, zowel wanneer de opbouw gebeurt in België alsook in het buitenland. De aangifte van deze gegevens gebeurt door de externe pensioeninstelling, die hiertoe verplicht is. Deze gegevens worden, na aangifte, in de databank gecentraliseerd zodat er een strikte controle kan worden gevoerd op de naleving van de sociale en fiscale regels met betrekking tot de opbouw van het aanvullende pensioen.

De sociaalrechtelijke instanties maken wel degelijk gebruik van de databank. Rond deze periode stuurt de RSZ immers een mededeling naar de werkgevers voor wie de externe pensioeninstelling een aangifte omtrent het aanvullend pensioen heeft gedaan maar van wie de RSZ geen gegevens kan terugvinden met betrekking tot de storting van de bijzondere RSZ-bijdrage van 8,86% op het opgebouwde bedrag. Kan de werkgever dit gebrek niet rechtvaardigen, zal de RSZ ambtshalve overgaan tot regularisatie en alsnog de betaling van de bijzondere bijdrage eisen.

Vervolg

Twitter mee over de pensioenhervormingen #bpension

Blijft Frankrijk een ‘pensioenparadijs’ voor de Belgen?

Sinds 1 januari 2011 worden uitgekeerde pensioenkapitalen van Franse of buitenlandse oorsprong onderworpen aan de inkomstenbelasting van toepassing op bezoldigingen, pensioenen en lijfrenten. Ze worden belast aan het progressieve tarief en ondergaan een forfaitaire aftrek van 10 %.

Op het eerste gezicht ontmoedigt het nieuw Franse fiscaal regime met betrekking tot pensioenkapitalen toekomstige gepensioneerden om naar Frankrijk te verhuizen. Echter, de reikwijdte van de hervorming is beperkt voor buitenlanders aangezien in vele gevallen enkel de kapitaalopbrengsten belastbaar zullen zijn. Frankrijk blijft dus interessant voor elke Belgische gepensioneerde die er zich wenst te vestigen temeer daar het belastingstarief in Frankrijk voordeliger blijft dan in België.

Lees er alles over op pag. 3 van de maandelijkse nieuwsbrief van Deloitte Fiduciaire (september 2011)


Be(Ndl Be) Fiduciaire Actualiteiten 2011-08

Successierechten op een groepsverzekering?

Bij een voortijdig overlijden van een zelfstandige bedrijfsleider zal het overlijdenskapitaal uit zijn groepsverzekering belast worden in de inkomstenbelasting, maar ook in de successierechten.
Indien onze zelfstandige bedrijfsleider een werknemer was geweest, dan was dit kapitaal onbelast gebleven
voor de successierechten.

Tim Roovers, Deloitte Tax & Legal Services vertelt : Discriminerend? Het Grondwettelijk Hof vindt van niet. Indien de zelfstandige bedrijfsleider gehuwd is onder het
stelsel van scheiding van goederen, dan zal het volledige overlijdenskapitaal belast worden in de successierechten.

De echtgenoten kunnen daarom overwegen om hun huwelijksstelsel te wijzigen naar een gemeenschapsstelsel
(vb. wettelijk stelsel). Dan zal slechts de helft van het kapitaal belast worden in de successierechten, in plaats van het volledige overlijdenskapitaal in geval van scheiding van goederen. Anticiperen op de successierechten kan ook door de afkoop van de groepsverzekering vóór de einddatum. Enkele vragen hierbij: wat zijn de afkoopmogelijkheden en -kosten; wat is de fiscale meerprijs; wat met de potentiële rendementen van het afkoopkapitaal?

Link

Extralegale pensioenen: effectief actief vs. overlijden

De door de werkgever of de onderneming gefinancierde gedeelten van extralegale pensioenkapitalen die afkomstig zijn van een groepsverzekering of pensioenfonds worden in principe onderworpen aan een afzonderlijk belastingspercentage.

Dit percentage wordt sinds 1 januari 2006 van 16,5% verlaagd tot 10% op voorwaarde dat:

het kapitaal ten vroegste wordt uitgekeerd bij het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd;

de begunstigde minstens tot aan die leeftijd effectief actief is gebleven.

Wanneer iemand echter effectief actief is gebleven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd maar overlijdt vooraleer hij de uitkering van zijn aanvullend pensioenkapitaal heeft opgevraagd of ontvangen, komt het kapitaal toe aan de persoon die als begunstigde in geval van overlijden is aangeduid (bijvoorbeeld de langstlevende echtgenoot of de kinderen).

In geval van een uitkering bij overlijden is het heel goed mogelijk dat in hoofde van de begunstigde (bijvoorbeeld de kinderen van de verzekerde) niet voldaan is aan de hoofdvoorwaarde voor de toepassing van het gunstig belastingstelsel, zijnde ‘effectief actief blijven tot aan de wettelijke pensioenleeftijd’.

In dit verband werd een circulaire uitgevaardigd (Ci.RH.241/589.840 dd. 22 april 2009) die het volgende stipuleert: de belastingverlaging wordt nu ook toegekend als het pensioenkapitaal wordt uitgekeerd “bij overlijden na het bereiken van de wettelijke pensioenleeftijd en de overledene (ipv begunstigde) tot aan die leeftijd effectief actief is gebleven” (Wet van 22 december 2008 houdende diverse bepalingen).

De hierboven vermelde wijziging zal van toepassing zijn op de uitkeringen die worden betaald of toegekend vanaf 1 januari 2009. Bij wijze van administratieve tolerantie mag de gunstregeling echter ook in elk stadium van de fiscale procedure worden toegepast voor de uitkeringen die voor 1 januari 2009 zijn betaald of toegekend.

Een pensioenvoorziening is (soms) belastingvrij

Indien voor een bedrijfsleider een ‘interne pensioenbelofte’afgesloten werd en hij op een gegeven moment overstapt naar een andere onderneming, kan die pensioenbelofte achterblijven. Dan zal de eerste vennootschap de verworven reserve uitkeren op de einddatum van het contract.
De rulingcommissie kreeg een vraag over de overdracht van een pensioenverplichting door een werkvennootschap. De bedrijfsleider had ontslag genomen om een bezoldigde functie op te nemen in de groepsholding. De werkvennootschap was bereid het bedrag van de pensioenvoorziening uit te betalen aan de holding ter financiering van de overgenomen pensioenverplichtingen. De commissie oordeelde dat wanneer de pensioenverplichting / voorziening tegen betaling overgenomen wordt door een verbonden onderneming, deze verrichting onder bepaalde voorwaarden belastingneutraal kan gebeuren.