Het pensioen dat u opbouwt via een groepsverzekering, e.d., is slechts aftrekbaar voor uw vennootschap als de zgn. 80%-grens niet overschreden wordt. Hoe kunt u ervoor zorgen dat die grens wat hoger wordt?
Premie groepsverzekering
Begrensd tot 80%. Voor uw vennootschap zijn de premies die zij betaalt voor uw groepsverzekering, interne pensioentoezegging (IPT), interne pensioenbelofte, enz. aftrekbaar zolang zij de 80%-grens niet overschrijden. Dit betekent dat de premies voor uw vennootschap slechts aftrekbaar zijn voor zover uw (zowel wettelijk als aanvullend) pensioen niet meer bedraagt dan 80% van uw laatste normale bruto jaarbezoldiging.
Eenmalig pensioenkapitaal. De meeste contracten voorzien in een eenmalige kapitaaluitkering bij het bereiken van de pensioenleeftijd. De berekening van dat pensioenkapitaal gebeurt aan de hand van een zgn. omzettingscoëfficiënt.
Omzettingscoëfficiënt. We besparen u de technische details van de berekening, maar in de meeste contracten is de omzettingscoëfficiënt in principe 11,3761. Mocht u deze coëfficiënt kunnen verhogen, dan zou uw vennootschap dus een hoger pensioenkapitaal kunnen opbouwen en dus ook hogere aftrekbare premies hebben.
Hoe zorgen voor hogere premies?
Zorg voor een geïndexeerde lijfrente! Inderdaad. Voorziet uw groepsverzekeringscontract in de mogelijkheid om uw pensioenkapitaal uit te keren in de vorm van een geïndexeerde (2%) én (voor maximaal 80%) overdraagbare lijfrente, dan wordt de ‘normale’ omzettingscoëfficiënt van 11,3761 verhoogd naar 16,1004.
Tip 1. Deze omzettingscoëfficiënt kan zelfs nog stijgen naar 18,3749 indien uw contract voorziet dat het pensioenkapitaal uitgekeerd kan worden vanaf de leeftijd van 60 jaar i.p.v. 65 jaar.
Tip 2. De mogelijkheid van een geïndexeerde en overdraagbare rente verhoogt de omzettingscoëfficiënt voor eender welk pensioencontract (interne pensioenbelofte, IPT, enz.).
Enkel voor gehuwden! Een ‘overdraagbare’ lijfrente betekent eigenlijk dat die rente uitgekeerd zal worden aan uw echtgeno(o)t(e) of wettelijk samenwonende partner. Op het ogenblik van de berekening van die 80%-grens moet u dus getrouwd of wettelijk samenwonend zijn.
Keuze bij uitkering! Het is niet omdat er in het contract vermeld staat dat u de mogelijkheid heeft om uw pensioenkapitaal te laten uitkeren in de vorm van een lijfrente, dat u ook verplicht bent om dat te doen. U kunt dus nog steeds kiezen voor de eenmalige kapitaaluitkering.
Voorbeeld. Volgens de berekening van de 80%-grens bedraagt de jaarlijkse pensioenrente bv. € 25.000. Op de pensioenleeftijd van 65 jaar geeft dit een te financieren pensioenkapitaal van € 284.403 (€ 25.000 x 11,3761). Indien u echter contractueel het recht heeft om dit kapitaal te laten uitkeren als een geïndexeerde én overdraagbare lijfrente, kan uw vennootschap in dit geval fiscaalvriendelijk een extralegaal kapitaal opbouwen van € 402.510 (€ 25.000 x 16,1004). Uw vennootschap heeft m.a.w. een hogere aftrekbare premie, aangezien deze berekend wordt op die € 402.510 in plaats van slechts op € 284.403.
Nog niet voorzien in uw contract? Dan is dit geen probleem. U neemt in dit geval het best contact op met uw verzekeraar. Hij kan deze geïndexeerde en overdraagbare lijfrente dan immers alsnog voorzien via een bijlage bij uw huidige contract.
Voorziet uw contract de mogelijkheid van een geïndexeerde en overdraagbare lijfrente, dan wordt het pensioenkapitaal (en dus ook de aftrekbare premie) dat uw vennootschap kan opbouwen groter doordat de gebruikte omzettingscoëfficiënt stijgt. Via een bijlage kan dit aan uw contract toegevoegd worden.
